Cục Thuế (Bộ Tài chính) vừa ban hành tài liệu tuyên truyền về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo đó, công văn này đã hướng dẫn chi tiết cách kê khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ năm 2026, sau khi bỏ thuế khoán, chuyển sang kê khai.
Áp thuế theo ngưỡng doanh thu
Trong tài liệu, Cục Thuế nêu rõ nguyên tắc cơ bản áp dụng trong quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh căn cứ theo mức doanh thu 500 triệu đồng/năm.
Theo đó, đối với doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Không phải nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT); Không phải nộp thuế Thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, vẫn phải có trách nhiệm thông báo doanh thu thực tế cho cơ quan thuế theo quy định trước ngày 31/1 hàng năm. Riêng năm nay, nhóm này sẽ phải thông báo 2 lần, vào 31/7 và 31/1/2027. Trường hợp phát sinh doanh thu thực tế vượt 500 triệu đồng sẽ phải khai, nộp thuế kể từ quý phát sinh.
Nhóm có doanh thu trên 500 triệu đồng một năm sẽ: Phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN. Phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo tháng hoặc theo quý. Cách tính thuế như sau:
| Mức doanh thu | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
| Trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng | Tỷ lệ % x Doanh thu | Lựa chọn: - Thuế suất x Doanh thu tính thuế (phần vượt trên 500 triệu) Hoặc: - Thuế suất 15% x Thu nhập tính thuế (Doanh thu – Chi phí) |
| Từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng | Tỷ lệ % x Doanh thu | Thuế suất 17% x Thu nhập tính thuế (Doanh thu – Chi phí) |
| Trên 50 tỷ đồng | Tỷ lệ % x Doanh thu | Tỷ lệ % x Doanh thu |
Các mức tỷ lệ thuế suất trên doanh thu được áp dụng tùy từng ngành nghề. Cụ thể:
Quy định về sổ sách kế toán và hóa đơn điện tử
Về sổ sách kế toán: Với nhóm miễn thuế và nộp thuế theo doanh thu cần theo dõi sổ doanh thu chi tiết.
Với nhóm nộp thuế theo thu nhập tính thuế (lợi nhuận), hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải lập 4 loại sổ kế toán, gồm: doanh thu bán hàng, dịch vụ; chi tiết doanh thu, chi phí; vật liệu, hàng hóa (theo dõi xuất - nhập - tồn); và dòng tiền tại ngân hàng (theo dõi tiền mặt, gửi) .
Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Chi phí được trừ là các khoản phát sinh thực tế liên quan tới hoạt động sản xuất - kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ. Các khoản thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên còn cần chứng từ thanh toán không tiền mặt.
Về hóa đơn điện tử, các hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
Nhóm có doanh thu 500 triệu đến 1 tỷ đồng không phải dùng hóa đơn điện tử. Song trường hợp đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng sẽ được đăng ký với cơ quan thuế. Hoặc nếu có nhu cầu sẽ được cơ quan thuế cấp hóa đơn từng lần phát sinh.
Nhóm doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống: Không bắt buộc.
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, hộ kinh doanh có nhiều địa điểm được lựa chọn một ngành, nghề hoặc một địa điểm kinh doanh để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân theo phương án có lợi nhất. Nếu chưa trừ đủ 500 triệu đồng, được tiếp tục lựa chọn thêm ngành, nghề địa điểm kinh doanh khác để tiếp tục trừ cho đến khi đủ 500 triệu đồng.
Tương tự, với hộ, cá nhân cho thuê bất động sản có nhiều địa điểm, sẽ được lựa chọn hợp đồng để trừ 500 triệu đồng. Nếu chưa trừ đủ tại một địa điểm cho thuê, hộ, cá nhân cho thuê sẽ được chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để trừ tiếp cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng. Nếu bên thuê khai, nộp thuế thay, điều này phải quy định rõ trong hợp đồng.
Với người bán trên sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán, các sàn khấu trừ, nộp thay số này. Cuối năm, khoản này sẽ được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của hộ, cá nhân kinh doanh.
Hộ hoạt động kinh doanh tại địa điểm cố định và cả trên sàn phải tổng hợp doanh thu để kê khai.
Theo Cục Thuế, việc xác định hộ kinh doanh chỉ thông báo doanh thu hay thuộc diện phải kê khai, nộp thuế sẽ căn cứ vào doanh thu thực tế phát sinh theo các mốc quy định. Hộ kinh doanh không phải tự xác định hay lo lắng về việc áp dụng chính sách. Cơ quan thuế sẽ chủ động rà soát dữ liệu, hướng dẫn cụ thể với từng trường hợp.
"Giai đoạn đầu, công tác quản lý thuế theo nguyên tắc công khai, minh bạch, lấy hỗ trợ là trọng tâm, không gây áp lực không cần thiết với các hộ kinh doanh chấp hành tốt pháp luật thuế", ngành thuế khẳng định.
