Chính sách miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo
Theo Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo và tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo được miễn, giảm thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo theo thời hạn quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15.
Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo. Trường hợp trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu nhưng chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ 4.
Nghị định yêu cầu doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo được hưởng ưu đãi thuế với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc diện ưu đãi.
Trường hợp không thể hạch toán riêng, phần thu nhập được hưởng ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động được ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Các khoản doanh thu hoặc chi phí không thể tách riêng cũng được phân bổ theo nguyên tắc tỷ lệ tương ứng.
Đối với hoạt động đầu tư, doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.
Ưu đãi áp dụng cho cả trường hợp chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ vốn, bao gồm cả bán doanh nghiệp, trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu của công ty đại chúng, tổ chức niêm yết hoặc đăng ký giao dịch theo pháp luật về chứng khoán.
Riêng trường hợp bán toàn bộ công ty TNHH MTV do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản, thu nhập phát sinh phải kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định về chuyển nhượng bất động sản.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế 3 năm
Đáng chú ý, Nghị định dành ưu đãi riêng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu. Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp giấy chứng nhận.
Trường hợp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực mà vẫn còn thời gian ưu đãi, doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
Tuy nhiên, chính sách này không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; doanh nghiệp thành lập mới nhưng người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có tỷ lệ vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng; và các khoản thu nhập thuộc diện không được ưu đãi theo Luật thuế TNDN.
Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa đồng thời đủ điều kiện hưởng nhiều chính sách miễn, giảm thuế khác nhau, thì được lựa chọn hưởng chính sách có lợi nhất và phải thực hiện ổn định trong suốt thời gian ưu đãi.
Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian hoạt động được miễn, giảm thuế dưới 12 tháng, thì doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi ngay từ kỳ đầu hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời điểm bắt đầu ưu đãi từ kỳ tính thuế tiếp theo.
Bên cạnh ưu đãi cho doanh nghiệp, Nghị định số 20/2026/NĐ-CP còn quy định các chính sách miễn, giảm thuế TNCN nhằm khuyến khích đầu tư và thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao cho khu vực khởi nghiệp sáng tạo.
Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Nghị định áp dụng đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Nghị định có hiệu lực kể từ ngày ký 15/1/2026, trừ một số quy định có hiệu lực từ thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực và được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Các nội dung về thuế TNDN, TNCN không quy định tại Nghị định này thực hiện theo pháp luật thuế hiện hành.
Trường hợp có quy định khác nhau giữa Nghị định này và các nghị định khác về cùng một vấn đề, áp dụng quy định của Nghị định này; nếu nghị định khác có chính sách ưu đãi hoặc thuận lợi hơn thì đối tượng được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
